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幼儿园财务预算管理

财务预算是指幼儿园根据发展计划和任务而编制的年度财务收支计划,是幼 儿园各项计划的具体量化,这种量化有助于管理人员之间协调,贯彻各种计划。预 算管理是财务管理的核心,是幼儿园管理的重要组成部分。因此,要求幼儿园要重 视预算管理,建立健全预算管理制度,编制科学、合理的预算,使预算更接近实际。 幼儿园预算管理对幼儿园的财务活动具有重要的意义。

在幼儿园年度计划的指导下,注重幼儿园内部综合协调管理,强化幼儿园管理 的计划、组织、控制和协调职能,只有这样,才能让所有职能部门的子目标与幼儿园 整体目标统一,从而提高幼儿园整体的管理效率和经济效益。

能够优化资金支出结构.提高幼儿园管理水平。幼儿园加强预算管理,推行预 算编制改革,科学安排支出,能够从根本上优化支出结构,加快预算执行进度,提高 资金使用效益。预算发挥着编制、执行、控制、监督、计划的作用,因此加强预算管 理能够提高幼儿园的管理水平和管理能力,有效监控和考核幼儿园绩效,改变业务 收支不平衡的状况。

促进幼儿园部门间合作与交流,预算能协调组织的活动,使得管理人员全盘考 虑整个幼儿园之间的相互联系,预算是一个有效的沟通手段,能触及到幼儿园的各 个角落;有助于业绩评价,通过预算管理各项目标的预测、组织实施,能促进幼儿园 各项目标的实现,保证幼儿园各项目标的不断提高和优化。

―、预算管理的原则

预算管理的原则包括真实性原则、完善性原则、科学性原则、稳妥性原则和重 要性原则。

(―)真实性原则

幼儿园预算收支的预测必须以幼儿园发展目标和履行幼儿园职能需要为依 据,对每一收支项目的数字指标应认真测算,力求各项收支数据真实准确。机构、 编制、人员、资产等基础数据资料要按实际情况填报;各项收人预算要结合近几年 实际取得的收入并考虑增收减收因素测算,不能随意夸大或隐瞒收入;支出要按规 定的标准,结合近几年实际支出情况测算,不得随意虚增或虚列支出;各项收支要 符合部门的实际情况,测算时要有真实可靠的依据,不能凭主观印象或人为提高开 支标准编制预算。

(二)完整性原则

预算编制要体现综合预算的思想。所有收入和支出全部纳入预算,对幼儿园 的各项财政资金和其他收人统一管理,统筹安排,统一编制综合预算。编制预算 时,要将幼儿园取得的包括财政性资金在内的各项收人以及相应的支出作为一个 有机整体进行管理,对各项收入、支出预算的编制做到不重不漏,不得在预算之外 保留其他收支项目。

(三)科学性原则

预算编制要具有科学性,具体主要体现在:预算收人的预测和安排预算支出的 方向要科学,要与幼儿园发展状况相适应,要有利于促进幼儿园协调全面、可持续 发展;预算编制的程序设置要科学,合理安排预算编制每个阶段的时间,既以充裕 的时间保证预算编制的质量,又要注重提高预算编制的效率;预算编制的方法要科 学,预算编制要制订科学规范的方法,测算的过程要有理有据;预算的核定要科学, 基本支出预算定额要依照科学的方法制订,项目支出预算编制中要对项目进行遴 选,分轻重缓急排序,科学合理地选择项目。

(四)稳妥性原则

预算的编制要做到稳妥可靠,量入为出,收支平衡。收入预算要留有余地,没 有把握的收人项目和数额不要列人预算,以免收人不能实现时,造成收小于支;预 算要先保证基本工资、离退休费和日常办公经费等基本支出,以免预算执行过程中预算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分组成。其中,事前控制主要 指事前要对某一行为或某一事项按预算编制详细的实施方案;事中控制主要指在 实施过程中严格按预算执行,不得超预算范围;事后控制主要指事后审计绩效,检 查是否达到预算目标。

预算控制可同时采用多种手段,但主要是财务手段,把财务控制同法制控制、 制度控制乃至权势控制有机结合起来。

控制的层次应界限分明,做到逐级控制。预算控制是激励和约束机制的关键, 目标明确后,要确保目标的实现,必须严格按目标组织实施。在实施过程中,为了 防止幼儿园弄虚作假,必须进行严格的检查监督,事后进行审计,确保其真实性,为 奖惩作准备。
不断调整预算。项目预算的编制要量力而行,有多少钱办多少事。

(五)重点性原则

预算编制要做到合理安排各项资金,在兼顾一般的同时,优先保证重点支出。 根据重点性原则,要先保证基本支出,后安排项目支出;先重点、急需项目,后一般 项目。基本支出是维持幼儿园正常运转所必需的开支,如教职员工基本工资、国家 规定的各种补贴津贴、离退休人员的离退休费、保证幼儿园正常运行所必需的管理 费用支出以及完成幼儿园任务所必需的其他支出,因此要优先安排预算,不能留有 缺口。

二、幼儿园预算管理的内容

幼儿园预算管理内容包括预算的制订、预算的执行和控制、预算的调整和预算 的分析。

(一)预算制订

预算制订是幼儿园在预测和决策的基础上,围绕幼儿园的总体目标,对一定时 期内幼儿园资金取得和投放、各项收人和支出等资金运作所做的具体安排。幼儿 园编制预算,一般应按照“上下结合、横向协调、逐级汇总”的程序进行。

幼儿园预算的基本编制程序为:

(1)制订年度计划。预算的基础是计划,因此,预算能促使幼儿园的各部门提 前制订计划。只有制订出幼儿园下一年的年度发展计划,各部门才能根据计划来 编制具体预算。

(2)幼儿园各部门预算编制。幼儿园按照各部门的年度工作计划以及幼儿园 提出的财务预算目标,分项目、分月份编制详细的预算。

(3)幼儿园财务部门审核。幼儿园财务部门对各部门上报的预算进行审核、 汇总,要解决错误的预算编制、有疑虑的预算编制以及不合理的预算编制等。

(4)预算确认。幼儿园财务部门与各部门预算共同确认后,由财务正式编制 幼儿园年度财务预算草案,提交有关上级部门批准。

(5)下达执行。预算经批准后,下达至各预算部门执行。财务据此作为次年 度实际与预算目标的分析基础。

(二)财务预算的执行和控制

确定幼儿园年度计划并以此编制了幼儿园预算后,关键在于如何组织实施,如 何按预算进行控制。预算控制由事前控制、事中控制和事后控制三部分组成。其中,事前控制主要 指事前要对某一行为或某一事项按预算编制详细的实施方案;事中控制主要指在 实施过程中严格按预算执行,不得超预算范围;事后控制主要指事后审计绩效,检 查是否达到预算目标。

预算控制可同时采用多种手段,但主要是财务手段,把财务控制同法制控制、 制度控制乃至权势控制有机结合起来。

控制的层次应界限分明,做到逐级控制。预算控制是激励和约束机制的关键, 目标明确后,要确保目标的实现,必须严格按目标组织实施。在实施过程中,为了 防止幼儿园弄虚作假,必须进行严格的检查监督,事后进行审计,确保其真实性,为 奖惩作准备。

(三)财务预算的调整

由于编制预算时掌握的情况不可能全面、完整,或由于幼儿园外部因素发生了 变化,导致编制预算的基础发生了变化,如仍按原预算执行显然不合理,预算的调 整十分必要。

(四)财务预算的差异分析及考核

要使预算的目标成为现实,预算的控制是关键。预算控制涉及幼儿园的各个 方面,但财务管理始终发挥着积极作用。财务在整个预算控制中的主要工作重点 是分析预算与实际发生活动的差异因素,不论是有利的还是不利的,均找出差异的 主要环节,将信息及时反馈到幼儿园财务部门,督促有关部门制订解决办法。通过 分析出现差异的原因,找出管理中的强项和弱项,总结经验教训,加强管理。

三、预算管理中需要注意的问题

目前幼儿园的预算管理没有真正到位,具体执行没有真正落实,监督控制考核 没有真正采取切实可行措施。具体表现为:

(一)预算编制过程简单,编制数据不灵活


目前一些幼儿园在实际进行日常收支活动时,根本不按照编制的预算执行。 传统的预算通常采用基数加成的方法,幼儿园经费完全由往期的数据决定,而不是 根据幼儿园相关部门项目情况、人员配备情况来进行合理的安排。大部分幼儿园 的预算编制中的人员经费是根据编制人员的编制约束预算,离退休人员经费则是 根据实际离退休人数来编制预算。最主要一个问题就是以前幼儿园编制财务预 算,通常仅仅就是财务部门的工作,认为.预算就应该由财务部门来负责。而且编制预算的时间很短,根本没时间对预算项目进行充分调研。这样编制出来的结果只 能是依照往年数据来编制。

(二)财务预算编制观念淡薄

目前,从大多数幼儿园预算编制来看,很多幼儿园,特别是园长和管理人员,都 没有充分认识预算管理的重要性,更不会安排预算员去核实预算可行性,使得各项 财务预算指标不能得到充分的认证,在编制时也就缺乏可信度。编制出来的预算 往往不能保证质量,更不用说执行预算的监督作用。

(三)预算实施手段不科学

目前,不少幼儿园的预算意识很薄弱,没有充分意识到预算原理在财务管理中 的作用。表现在幼儿园管理人员对预算管理重视不够,致使预算执行人员对预算 刚性计划实施进度慢,有部分项目超计划实施,也有部分项目结余资金规模较大, 各个部门之间“贫富不均”。有的部门频繁追加预算指标,而有的部门预算指标用 不完就结余留用,这都是没有充分发挥预算执行力度所造成的。

(四)预算机制不健全,预算机构设置简单


幼儿园预算的支出预算分配模式及管理体制仍然停留在粗放型水平。管理体 制尚未健全。在资金支出管理与监督考核方面缺乏强有力的控制措施与行之有效 的约束机制和激励机制。预算机构的设置也通常只在财务一个部门,没有把相关 部门结合到一起,发挥各部门的集体作用。

四、解决当前幼儿园预算管理问题的对策

针对当前幼儿园预算管理中普遍存在的问题,我认为应从以下几个方面加以

解决。

(―)提高对预算管理的认识和预算人员的业务素质

对预算管理人员要加强以《会计法》《会计基础工作规范》等会计制度和法律 规范为主要内容的职业培训。

幼儿园的财务主管部门应定期制订所属幼儿园预算管理人员的全员培训计 划,让预算管理人员在实践中填补所缺乏的专业知识空白,进一步提高从业人员的 综合素质和职业技能。

加强对员工的职业道德教育,成立专门的预算管理机构,引进专业人才,从整 体提高从业人员的专业素质和职业道德修养,为提高预算管理水平提供强有力的组织保障和人才保障。

(二)加强预算编制的科学化和规范化


财务部门在编制部门预算时,一定要做好编制预算前的准备工作,在编制预算 支出时要细化到各个小的项目,大宗的办公用品、办公设备和仪器设备的采购,应 严格按照财政部门发布的政府采购目录统一采购;准确测算所需资金,分轻重缓 急、长远规划、合理安排项目资金,使预算更加科学化、规范化。

(三)严格执行预算,加强预算监督

预算管理不仅是财务部门的工作,而是整个幼儿园内部各项资源的最优结合, 更是一个系统工程。因此严格执行预算管理,自觉强化财务监督管理的职能,可以 把各项收支按性质分别管理。根据其来源确定各种资金的比例,从制度上杜绝不 同性质资金在安排使用上的相互挤占和挪用。

(1)加强经费管理制度、财务人员岗位职责。要加强对办公费、电话费、邮政 费等的管理,从幼儿园内部建立起行之有效的支出约束机制。做到严格按制度办 事,以堵塞漏洞,节约资金,最大限度地提高各项资金的使用效率。强化开支计划 性,合理安排项目经费。首先要确保人员经费开支,其次要保证必要的办公经费需 要,然后按照轻重缓急安排其他项目的开支。计划制订后,还必须严格执行,防止 前紧后松,保证计划的有效性。

(2)建立严格的经费开支审批制度。对于每项开支,都必须严格按规定的权 限审批后方可报销。每一笔开支都必须取得合法有效的票据,并附有关批件,由经 办人员负责签字、财务人员审核、领导审批后才能予以报销。

(3)统筹安排使用各项经费,加强经费开支的事前监督,健全幼儿园财产物资 的管理。

总之,预算管理涉及幼儿园方方面面,需要按照科学的方法结合幼儿园的实际 情况进行管理。